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增值税发票开具指南增值税发票号码 (税总货便函〔2017〕127号)

时间:2017-11-04 19:03来源:冷枫 作者:可爱的宏 点击:
国度税务总局货物和劳务税司 关于做好增值税发票应用散布辅导相关作事的通告 税总货便函〔2017〕127号 各

国度税务总局货物和劳务税司

关于做好增值税发票应用散布辅导相关作事的通告

税总货便函〔2017〕127号


各省、自治区、直辖市和安插单列市国度税务局货物和劳务税处:


为保证殷?推开营业税改征增值税试点作事亨通实行,进一步优化征税供职,便当征税人殷?负责发票政策、范例发票开具,作为营改增政策大辅导的一项重要举措,我司组织人员,根据《中华公民共和国发票管理手腕》及其实行细则等相关行政法规、部门规章及范例性文件礼貌,编写了《增值税发票开具指南》(见附件)。现将《增值税发票开具指南》下发给你们,请各地采取多种方式,负责做好对征税人的散布、培训、辅导作事。


&nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp;国度税务总局货物和劳务税司

&nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp; &nba niceloneyp;2017年4月21日


附件:增值税发票开具指南


为了进一步优化征税供职,便当征税人殷?负责发票政策、范例发票开具,国度税务总局对相关税收政策实行归结清算,编写了《增值税发票开具指南》,供征税人参考。本指南适用始末增值税发票管理新体例(以下简称“新体例”)开具的增值税发票,包括增值税公用发票、增值税通常发票、增值税电子通常发票和机动车销售同一发票。未尽事项按相关礼貌执行。



第一章 增值税发票品种

第一节 增值税公用发票

增值税公用发票由根本联次可能根本联次附加其他联次组成,分为三联版和六联版两种。根本联次为三联:第一联为记账联,是销售方记账凭证;第二联为抵扣联,是采办方扣税凭证;第三联为发票联,增值税字体。是采办方记账凭证。其他联次用处,由征税人自行判断。征税人料理产权过户手续必要应用发票的,不妨应用增值税公用发票第六联。


第二节 增值税通常发票

一、增值税通常发票(折叠票)

增值税通常发票(折叠票)由根本联次可能根本联次附加其他联次组成,分为两联版和五联版两种。根本联次为两联:第一联为记账联,是销售方记账凭证;第二联为发票联,是采办方记账凭证。其他联次用处,由征税人自行判断。征税人料理产权过户手续必要应用发票的,不妨应用增值税通常发票第三联。开具。

二、增值税通常发票(卷票)

增值税通常发票(卷票)分为两种规格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均为单联。

自2017年7月1日起,征税人可根据《中华公民共和国发票管理手腕》及其实行细则恳求,书面向国税机关恳求应用印有本单位称号的增值税通常发票(卷票),国税机关按礼貌确认印有该单位称号发票的品种和数量。征税人始末新体例开具印有本单位称号的增值税通常发票(卷票)。印有本单位称号的增值税通常发票(卷票),由税务总局同一投标推销的增值税通常发票(卷票)中标厂商印制,其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税通常发票(卷票)一致,并加印企业发票公用章。应用印有本单位称号的增值税通常发票(卷票)的企业,根据《国度税务总局 财政部关于冠名发票印制费结算题目的通告》(税总发〔2013〕53号)礼貌,与发票印制企业间接结算印制费用。

三、增值税电子通常发票

增值税电子通常发票的开票方和受票方必要纸质发票的,不妨自行打印增值税电子通常发票的版式文件,其法律效力、根本用处、根本应用礼貌等与税务机关监制的增值税通常发票沟通。

第三节 机动车销售同一发票

处置机动车批发业务的单位和私人,在销售机动车(不包括销售旧机动车)收存款项时,开具机动车销售同一发票。机动车销售同一发票为电脑六联式发票:第一联为发票联,新疆营改增发票照片。是购货单位付款凭证;第二联为抵扣联,是购货单位扣税凭证;第三联为报税联,车购税征收单位留存;第四联为注册挂号联,车辆挂号单位留存;第五联为记账联,销货单位记账凭证;第六联为存根联,销货单位留存。


第二章 增值税发票开具根本礼貌

第一节 征税人开具发票根本礼貌

一、增值税一般征税人销售货物、提供加工补缀修配劳务和爆发应税行为,应用新体例开具增值税公用发票、增值税通常发票、机动车销售同一发票、增值税电子通常发票。

归入新体例推行规模的小规模征税人,应用新体例开具增值税通常发票、机动车销售同一发票、增值税电子通常发票。

归入增值税小规模征税人自开增值税公用发票试点的小规模征税人必要开具增值税公用发票的,不妨始末新体例自行开具,看看增值税发票号码。主管国税机关不再为其代开。归入增值税小规模征税人自开增值税公用发票试点的小规模征税人销售其得到的不动产,必要开具增值税公用发票的,仍须向地税机关请求代开。

二、销售商品、提供供职以及处置其他筹划活动的单位和私人,对外爆发筹划业务收存款项,收款方应该向付款方开具发票;奇特状况下,由付款方向收款方开具发票。

所有单位和处置出产、筹划活动的私人在采办商品、接受供职以及处置其他筹划活动支付款项,应该向收款方得到发票。得到发票时,不得恳求更改品名和金额。

三、增值税征税人采办货物、劳务、供职、有形资产或不动产,讨取增值税公用发票时,须向销售方提供采办方称号(不得为天然人)、征税人区别号或同一社会名誉代码、地址电话、开户行及账号讯息,不必要提供营业执照、税务挂号证、组织机构代码证、开户答应证、增值税一般征税人资历挂号表等相关证件或其他证明质料。

私人泯灭者采办货物、劳务、供职、有形资产或不动产,讨取增值税通常发票时,不必要向销售方提供征税人区别号、地址电话、开户行及账号讯息,也不必要提供相关证件或其他证明质料。

四、征税人应在爆发增值税征税职守时开具发票。

五、单位和私人在开具发票时,必需做到根据号码顺序填开,填写项目齐全,形式切实,字迹清爽,全部联次一次打印,形式完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票公用章。增值税发票号码。

开具发票应该应用中文。民族自治场所不妨同时应用本地通用的一种民族文字。

六、税务总局编写了《商品和供职税收分类与编码(试行)》,并在新体例中增加了商品和供职税收分类与编码相关功用。应用新体例的增值税征税人,应应用新体例遴选相应的商品和供职税收分类与编码开具增值税发票。

七、征税人应在互联网连绵形态下在线应用新体例开具增值税发票,新体例可主动上传已开具的发票明细数据。

征税人因网络窒碍等由来无法在线开票的,在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额规模内仍可开票,超限将无法开具发票。征税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的,也将无法开具发票。征税人需连通网络上传发票数据前方可开票,若仍无法连通网络的需领导公用设备到税务机关实行征期报税或非征期报税前方可开票。

征税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起着手计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额,离线开票总金额按不同票种不同计算。你看增值税发票开具指南增值税发票号码。

征税人离线开票时限和离线开票总金额的设定准则及方法由各省、自治区、直辖市和安插单列市国度税务局判断。

根据相关礼貌不应用网络办税或不齐备网络条件的特定征税人,以离线方式开具发票,不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。

八、任何单位和私人不得有下列虚开发票行为:

(一)为别人、为本身开具与现实筹划业务状况不符的发票;

(二)让别人为本身开具与现实筹划业务状况不符的发票;

(三)先容别人开具与现实筹划业务状况不符的发票。

九、得到增值税发票的单位和私人可登陆全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinthrougha ),对新体例开具的增值税公用发票、增值税通常发票、机动车销售同一发票和增值税电子通常发票的发票讯息实行查验。单位和私人始末网页赏玩器初次登录平台时,应下载装置根证书文件,检察平台提供的发票查验操作评释。

十、一般征税人有下列情形之一的,号码。不得应用增值税公用发票:

(一)会计核算不健全,不能向税务机关切实提供增值税销项税额、进项税额、应征税额数据及其他相关增值税税务资料的。上列其他相关增值税税务资料的形式,由省、自治区、直辖市和安插单列市国度税务局判断。

(二)应该料理一般征税人资历挂号而未料理的。

(三)有《中华公民共和国税收征收管理法》礼貌的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。

(四)有下列行为之一,经税务机关责令限期改革而仍未改革的:

1.虚开增值税公用发票;

2.私自印制增值税公用发票;

3.向税务机关以外的单位和私人买取增值税公用发票;

4.借用别人增值税公用发票;

5.未按《增值税公用发票应用礼貌》第十一条开具增值税公用发票;

6.未按礼貌保管增值税公用发票和公用设备;

7.未按礼貌请求料理防伪税控体例更改发行;

8.未按礼貌接受税务机关检讨。

有上列情形的,如已支付增值税公用发票,主管税务机关应暂扣其结存的增值税公用发票和税控公用设备。

十一、属于下列情形之一的,不得开具增值税公用发票:

(一)向泯灭者私人销售货物、提提供税劳务可能爆发应税行为的;

(二)销售货物、提提供税劳务可能爆发应税行为适用增值税免税礼貌的,法律、法规及国度税务总局另有礼貌的除外;

(三)部门适用增值税简易征收政策礼貌的:

1.增值税一般征税人的单采血浆站销售非临床用人体血液遴选简易计税的。

2.征税人销售旧货,按简易手腕依3%征收率减按2%征收增值税的。

3.征税人销售本身应用过的安稳资产,适用按简易手腕依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

征税人销售本身应用过的安稳资产,适用简易手腕依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,不妨舍弃减税,根据简易手腕依照3%征收率交纳增值税,并不妨开具增值税公用发票。

(四)法律、法规及国度税务总局礼貌的其他情形。

十二、增值税公用发票应按下列恳求开具:

(一)项目齐全,与现实生意业务相符;

(二)字迹清爽,不得压线、错格;

(三)发票联和抵扣联加盖发票公用章;

(四)根据增值税征税职守的爆发时间开具。

不相符上列恳求的增值税公用发票,对于增值税号码。采办方有权拒收。

十三、一般征税人销售货物、提供加工补缀修配劳务和爆发应税行为可汇总开具增值税公用发票。汇总开具增值税公用发票的,同时应用新体例开具《销售货物可能提提供税劳务清单》,并加盖发票公用章。

十四、征税人丧失增值税公用发票的,按以下方法处理:

一般征税人丧失已开具增值税公用发票的抵扣联,借使丧失前已认证相符的,可应用增值税公用发票发票联复印件留存备查,借使丧失前未认证的,可应用增值税公用发票发票联认证,增值税公用发票发票联复印件留存备查。

一般征税人丧失已开具增值税公用发票的发票联,可将增值税公用发票抵扣联作为记账凭证,增值税公用发票抵扣联复印件留存备查。

一般征税人丧失已开具增值税公用发票的发票联和抵扣联,增值税字体。借使丧失前已认证相符的,采办方可凭销售方提供的相应增值税公用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丧失增值税公用发票已报税证明单》或《丧失货物运输业增值税公用发票已报税证明单》(以下统称《证明单》),作为增值税进项税额的抵扣凭证;借使丧失前未认证的,采办方凭销售方提供的相应增值税公用发票记账联复印件实行认证,认证相符的可凭增值税公用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税公用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

十五、征税人在开具增值税公用发票当月,爆发销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联相符作废条件的,按作废处理;开具时挖掘有误的,可立即作废。

作废增值税公用发票须在新体例中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质增值税公用发票(含未打印的增值税公用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。增值税字体。

同时具有下列情形的,为本条所称作废条件:

(一)收到退回的发票联、抵扣联,且时间未横跨销售方开票当月;

(二)销售方未抄税且未记账;

(三)采办方未认证,可能认证究竟为“征税人区别号认证不符”“增值税公用发票代码、号码认证不符”。

十六、征税人开具增值税公用发票后,爆发销货退回、开票有误、应税供职中止等情形但不相符发票作废条件,可能因销货部门退回及爆发销售折让,必要开具红字增值税公用发票的,按以下方法处理:

(一)采办方得到增值税公用发票已用于申报抵扣的,采办方可在新体例中填开并上传《开具红字增值税公用发票讯息表》(以下简称《讯息表》),在填开《讯息表》时不填写绝对应的蓝字增值税公用发票讯息,应暂依《讯息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出,待得到销售方开具的红字增值税公用发票后,与《讯息表》一并作为记账凭证。

采办方得到增值税公用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,采办方填开《讯息表》时应填写绝对应的蓝字增值税公用发票讯息。

销售方开具增值税公用发票尚未托付采办方,以及采办方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新体例中填开并上传《讯息表》。销售方填开《讯息表》时应填写绝对应的蓝字增值税公用发票讯息。

(二)主管税务机关始末网络摄取征税人上传的《讯息表》,体例主动校验通事后,生成带有“红字发票讯息表编号”的《讯息表》,并将讯息同步至征税人端体例中。学习增值税。

(三)销售方凭税务机联体例校验始末的《讯息表》开具红字增值税公用发票,在新体例中以销项正数开具。红字增值税公用发票应与《讯息表》逐一对应。

(四)征税人也可凭《讯息表》电子讯息或纸质资料到税务机关对《讯息表》形式实行体例校验。

十七、征税人开具增值税通常发票后,如爆发销货退回、开票有误、应税供职中止等情形但不相符发票作废条件,可能因销货部门退回及爆发销售折让,必要开具红字发票的,应发出原发票并注明“作废”字样或得到对方有用证明。

征税人必要开具红字增值税通常发票的,不妨在所对应的蓝字发票金额规模内开具多份红字发票。红字机动车销售同一发票需与原蓝字机动车销售同一发票逐一对应。

第二节 税务机关代开发票根本礼貌

一、代开发票规模

(一)已料理税务挂号的小规模征税人(包括个别工商户)以及国度税务总局判断的其他可予代开增值税公用发票的征税人,爆发增值税应税行为,不妨请求代开增值税公用发票。

(二)有下列情形之一的,相比看便函。不妨向税务机关请求代开增值税通常发票:

1.被税务机关依法收缴发票可能停止出售发票的征税人,得到筹划支出必要开具增值税通常发票的;

2.正在请求料理税务挂号的单位和私人,对其自支付营业执照之日起至得到税务挂号证件时代爆发的业务支出必要开具增值税通常发票的;

3.应料理税务挂号而未料理的单位和私人,主管税务机关应该依法予以处理,并在补办税务挂号手续后,对其自支付营业执照之日起至得到税务挂号证件时代爆发的业务支出必要开具增值税通常发票的;

4.依法不必要料理税务挂号的单位和私人,临时得到支出,必要开具增值税通常发票的。

二、代开发票品种

国税机关和地税机关应用新体例代开增值税公用发票和增值税通常发票。代开增值税公用发票应用六联票,代开增值税通常发票应用五联票。

国税机关为增值税征税人代开的增值税公用发票,第五联代开发票岗位留存,以备发票的扫描补录;第六联交税款征收岗位,用于代开发票税额与征收税款的按期核对;其他联次交增值税征税人。地税机关为征税人代开的增值税公用发票,第四联由代开发票岗位留存,以备发票扫描补录;第五联交征收岗位留存,用于代开发票与征收税款的按期核对;其他联次交征税人。

税务机关代开发票部门始末新体例代开增值税发票,体例主动在发票上打印“代开”字样。

三、月销售额不横跨3万元(按季征税9万元)的增值税小规模征税人代开增值税公用发票税款相关题目

增值税小规模征税人月销售额不横跨3万元(按季征税9万元)的,当期因代开增值税公用发票(含货物运输业增值税公用发票)仍然交纳的税款,我不知道发票。在增值税公用发票全部联次追回可能按礼貌开具红字增值税公用发票后,不妨向主管税务机关请求退还。

四、增值税征税人应在代开增值税公用发票的备注栏上,加盖本单位的发票公用章(为其他私人代开的奇特状况除外)。税务机关在代开增值税通常发票以及为其他私人代开增值税公用发票的备注栏上,加盖税务机关代开发票公用章。

第三节 发票违章处理

一、违犯《中华公民共和国发票管理手腕》的礼貌,有下列情形之一的,你知道增值税号码。由税务机关责令改革,不妨处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(一)应该开具而未开具发票,可能未根据礼貌的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,可能未加盖发票公用章的;

(二)应用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;

(三)增加发票应用规模的;

(四)以其他凭证代庖发票应用的;

(五)跨礼貌区域开具发票的;

(六)未根据礼貌缴销发票的;

(七)未根据礼貌寄存和保管发票的。

二、跨礼貌的应用区域领导、邮寄、运输空鹤发票,以及领导、邮寄可能运输空鹤发票出出境的,由税务机关责令改革,不妨处1万元以下的罚款;情节紧要的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

丧失发票可能私自损毁发票的,依照前款礼貌刑罚。

三、违犯《中华公民共和国发票管理手腕》第二十二条第二款的礼貌虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,不妨并处5万元以下的罚款;虚开金额横跨1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;组成不法的,依法追查刑事责任。

非法代开发票的,增值税发票号码。依照前款礼貌刑罚。

四、有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节紧要的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(一)转借、转让、先容别人转让发票、发票监制章和发票防伪公用品的;

(二)知道可能应该知道是私自印制、诬捏、变造、非法得到可能废止的发票而受让、开具、寄存、领导、邮寄、运输的。

五、对违犯发票管理法规情节紧要组成不法的,(税总货便函〔2017〕127号)。税务机关应该依法移送司法机关处理。

第三章 增值税发票开具奇特礼貌

第一节 开发供职

一、开发供职发票开具根本礼貌

提供开发供职,征税人自行开具可能税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明开发供职爆发地县(市、区)称号及项目称号。

二、小规模征税人提供开发供职发票开具礼貌

小规模征税人提供开发供职,应以得到的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率计算应征税额。

发票开具:小规模征税人跨县(市、区)提供开发供职,不能自行开具增值税发票的,可向开发供职爆发地主管国税机关根据其得到的全部价款和价外费用请求代开增值税发票。

第二节 销售不动产

一、销售不动产发票开具根本礼貌

销售不动产,征税人自行开具可能税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、供职称号”栏填写不动产称号及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详尽地址。

二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具礼貌

(一)房地产开发企业中的一般征税人销售其自行开发的房地产项目(遴选简易计税方法的房地产老项目除外),以得到的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在得到土地时向其他单位或私人支付的拆迁抵偿费用后的余额为销售额。

房地产开发企业中的一般征税人销售自行开发的房地产老项目,不妨遴选适用简易计税方法,以得到的全部价款和价外费用为销售额,不得扣除对应的土地价款。

发票开具:一般征税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税发票。一般征税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报交纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,不妨开具增值税通常发票,不得开具增值税公用发票,本条礼貌并无开具增值税通常发票的时间限制。增值税发票开具指南增值税发票号码。一般征税人向其他私人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税公用发票。

(二)房地产开发企业中的小规模征税人,销售自行开发的房地产项目,根据5%的征收率计税。

发票开具:小规模征税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税通常发票。采办方必要增值税公用发票的,小规模征税人向主管国税机关请求代开。小规模征税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报交纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,不妨开具增值税通常发票,不得请求代开增值税公用发票,本条礼貌并无开具增值税通常发票的时间限制。小规模征税人向其他私人销售自行开发的房地产项目,不得请求代开增值税公用发票。

第三节 金融供职

一、金融商品转让业务发票开具礼貌

金融商品转让,根据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

发票开具:金融商品转让,不得开具增值税公用发票。

二、汇总征税的金融机构发票开具礼貌

采取汇总征税的金融机构,省、自治区所辖地市以下分支机构不妨应用地市级机构同一支付的增值税公用发票、增值税通常发票、增值税电子通常发票;直辖市、安插单列市所辖区县及以下分支机构不妨应用直辖市、安插单列市机构同一支付的增值税公用发票、增值税通常发票、增值税电子通常发票。

三、安全供职发票开具礼貌

(一)安全机构作为车船税扣缴职守人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款讯息。的确包括:安全单号、税款所属期(详尽至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额算计等。该增值税发票可作为征税人交纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

(二)为天然人提供的安全供职不得开具增值税公用发票,不妨开具增值税通常发票。

四、私人代理人汇总代开的确礼貌

(一)接受税务机关委派代征税款的安全企业,增值税发票号码。向私人安全代理人支付佣金费用后,可代私人安全代理人同一向主管国税机关请求汇总代开增值税通常发票或增值税公用发票。

(二)安全企业代私人安全代理人请求汇总代开增值税发票时,应向主管国税机关出具私人安全代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详尽清单。

安全企业应将私人安全代理人的详尽讯息,作为代开增值税发票的清单,随发票入账。

(三)主管国税机关为私人安全代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“私人安全代理人汇总代开”字样。

(四)证券经纪人、名誉卡和旅游等行业的私人代理人对比上述礼貌执行。

第四节 生活供职业

一、住宿业发票开具礼貌

月销售额横跨3万元(或季销售额横跨9万元)的住宿业增值税小规模征税人,提供住宿供职、销售货物或爆发其他应税行为,必要开具增值税公用发票的,始末新体例自行开具,主管国税机关不再为其代开。

月销售额横跨3万元(或季销售额横跨9万元)的住宿业增值税小规模征税人销售其得到的不动产,必要开具增值税公用发票的,仍须向地税机关请求代开。

二、旅游供职发票开具礼貌

殷?推开营业税改征增值税试点征税人提供旅游供职,不妨遴选以得到的全部价款和价外费用,扣除向旅游供职采办方收取并支付给其他单位可能私人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

发票开具:遴选上述手腕计算销售额的试点征税人,向旅游供职采办方收取并支付的上述费用,不得开具增值税公用发票,不妨开具增值税通常发票。

三、教育助理供职发票开具礼貌

境外单位始末教育部考试主题及其直属单位在境内起色考试,教育部考试主题及其直属单位应以得到的考试费支出扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按提供“教育助理供职”交纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费同一扣缴增值税。

发票开具:教育部考试主题及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费,不得开具增值税公用发票,不妨开具增值税通常发票。

第五节 部门今世供职

一、不动产租赁业务发票开具礼貌

私人出租住房,应根据5%的征收率减按1.5%计算应征税额。听说(税总货便函〔2017〕127号)。

发票开具:征税人自行开具可能税务机关代开增值税发票时,始末新体例中征收率减按1.5%征收开票功用,录入含税销售额,体例主动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开。

二、物业管理供职发票开具礼貌

提供物业管理供职的征税人,向供职接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,根据简易计税手腕依3%的征收率计算交纳增值税。

发票开具:征税人不妨按3%向供职接受方开具增值税公用发票或增值税通常发票。

三、劳务交代供职发票开具礼貌

(一)一般征税人提供劳务交代供职,不妨遴选差额征税,听听增值税发票字体 8.0。以得到的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务交代员工的工资、福利和为其料理社会安全及住房公积金后的余额为销售额,根据简易计税方法依5%的征收率计算交纳增值税。

(二)小规模征税人提供劳务交代供职,不妨遴选差额征税,以得到的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务交代员工的工资、福利和为其料理社会安全及住房公积金后的余额为销售额,根据简易计税方法依5%的征收率计算交纳增值税。

发票开具:征税人提供劳务交代供职,遴选差额征税的,向用工单位收取用于支付给劳务交代员工工资、福利和为其料理社会安全及住房公积金的费用,不得开具增值税公用发票,不妨开具增值税通常发票。

征税人提供平和掩护供职,对比劳务交代供职政策执行。

四、人力资源外包供职发票开具礼貌

征税人提供人力资源外包供职,根据经纪代理供职交纳增值税,其销售额不包括受客户单位委派代为向客户单位员工发放的工资和代理交纳的社会安全、住房公积金。

发票开具:征税人提供人力资源外包供职,向委派方收取并代为发放的工资和代理交纳的社会安全、住房公积金,不得开具增值税公用发票,不妨开具增值税通常发票。

五、经纪代理供职发票开具礼貌

(一)经纪代理供职,以得到的全部价款和价外费用,扣除向委派方收取并代为支付的政府性基金可能行政事业性免费后的余额为销售额。

发票开具:向委派方收取并代为支付的政府性基金可能行政事业性免费不得开具增值税公用发票,但不妨开具增值税通常发票。

(二)征税人提供签证代理供职,增值税发票字体 8.0。以得到的全部价款和价外费用,扣除向供职接受方收取并代为支付给社交部和异邦驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

发票开具:征税人向供职接受方收取并代为支付的签证费、认证费,不得开具增值税公用发票,不妨开具增值税通常发票。

(三)征税人代理入口按礼貌免征入口增值税的货物,其销售额不包括向委派方收取并代为支付的货款。

发票开具:向委派方收取并代为支付的款项,不得开具增值税公用发票,不妨开具增值税通常发票。

六、鉴证研究业发票开具礼貌

月销售额横跨3万元(或季销售额横跨9万元)的鉴证研究业增值税小规模征税人提承认证供职、鉴证供职、研究供职、销售货物或爆发其他增值税应税行为,必要开具增值税公用发票的,不妨始末新体例自行开具,主管国税机关不再为其代开。

月销售额横跨3万元(或季销售额横跨9万元)的鉴证研究业增值税小规模征税人销售其得到的不动产,必要开具增值税公用发票的,仍须向地税机关请求代开。

第六节 交通运输供职

一、货物运输供职发票开具根本礼貌

征税人提供货物运输供职,应用增值税公用发票和增值税通常发票,开具发票时应将起运地、抵达地、车种车号以及运输货物讯息等外容填写在发票备注栏中,如形式较多可另附清单。

二、铁路运输企业发票开具礼貌

铁路运输企业受托代征的印花税款讯息,可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)提供货物运输供职,可自2015年11月1日起应用增值税公用发票和增值税通常发票,所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单应用。增值税。

第七节 税务机关代开发票

一、国税机关代开发票的确礼貌

(一)国税机关代开发票岗位应按下列恳求填开增值税发票:

1.“单价”和“金额”栏不同填写不含增值税税额的单价和销售额;

2.“税率”栏填写增值税征收率;

3.“销售方称号”栏填写代开税务机关称号;

4.“销售方征税人区别号”栏填写代开税务机关的同一代码;

5.“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或体例税票号码(免税代开增值税通常发票可不填写)。

6.备注栏

(1)备注栏内注明征税人称号和征税人区别号;

(2)税务机关为跨县(市、区)提供不动产筹划租赁供职、开发供职的小规模征税人(不包括其他私人),代开增值税发票时,在发票备注栏中主动打印‘YD’字样;

(3)税务机关为征税人代开开发供职发票时应在发票的备注栏注明开发供职爆发地县(市、区)称号及项目称号;

(4)税务机关为私人安全代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“私人安全代理人汇总代开”字样;

(5)税务机关为销售或出租不动产代开发票时应在备注栏注明不动产的详尽地址。

7.代开增值税通常发票的,采办方为天然人或相符下列4项条件之一的单位(机构),征税人区别号可不填写:

(1)我国在境外创造的组织机构;

(2)非临时组织机构;

(3)组织机构的内设机构;

(4)军队、武警部队的序列单位等。

(二)国税机关发票代开料理流程

1.在地税局委派国税局代征税费的办税供职厅,征税人根据以下序次料理:

(1)在国税局办税供职厅指定窗口:

①提交《代开增值税发票交征税款申报单》;

②天然人请求代开发票,提交身份证件及复印件;

其他征税人请求代开发票,提杂乱载同一社会名誉代码的营业执照(或税务挂号证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。

(2)在同一窗口申报交纳增值税等相关税费。

(3)在同一窗口支付发票。

2.在国税地税配合、共建的办税供职厅,征税人根据以下序次料理:

(1)在办税供职厅国税指定窗口:

①提交《代开增值税发票交征税款申报单》;

②天然人请求代开发票,我不知道增值税字体。提交身份证件及复印件;

其他征税人请求代开发票,提杂乱载同一社会名誉代码的营业执照(或税务挂号证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。

(2)在同一窗口交纳增值税。

(3)到地税指定窗口申报交纳相关税费。

(4)到国税指定窗口凭相关交征税费证明支付发票。

二、地税机关代开发票的确礼貌

增值税小规模征税人销售其得到的不动产以及其他私人出租不动产,采办方或承租方不属于其他私人的,征税人交纳增值税后不妨向地税机关请求代开增值税公用发票。不能自开增值税通常发票的小规模征税人销售其得到的不动产,以及其他私人出租不动产,不妨向地税机关请求代开增值税通常发票。

地税机关代开发票岗位应按下列恳求填开增值税发票:

(一)“税率”栏填写增值税征收率。免税、差额征税以及其他私人出租其得到的不动产适用优惠政策减按1.5%征收的,“税率”栏主动打印“***”;

(二)“销售方称号”栏填写代开地税局称号;

(三)“销售方征税人区别号”栏填写代开发票地税局代码;

(四)“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码(免税代开增值税通常发票可不填写);

(五)备注栏填写销售或出租不动产征税人的称号、征税人区别号(可能组织机构代码)、不动产的详尽地址;

(六)差额征税代开发票,始末体例中差额征税开票功用,录入含税销售额(或含税评价额)和扣除额,体例主动计算税额和金额,备注栏主动打印“差额征税”字样;

(七)征税人销售其得到的不动产代开发票,“货物或应税劳务、供职称号”栏填写不动产称号及房屋产权证书号码,“单位”栏填写面积单位;

(八)根据核定计税代价征税的,“金额”栏填写不含税计税代价,指南。备注栏注明“核定计税代价,现实成交含税金额×××元”;

(九)其他项目根据增值税发票填开的相关礼貌填写;

(十)代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上,加盖地税代开发票公用章。

第八节 其他开具礼貌

一、差额征税发票开具礼貌

征税人可能税务机关始末新体例中差额征税开票功用开具增值税发票时,录入含税销售额(或含税评价额)和扣除额,体例主动计算税额和不含税金额,备注栏主动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

二、电子发票开具礼貌

(一)应用增值税电子通常发票的征税人应始末增值税电子发票体例开具。增值税票字体。

(二)增值税电子通常发票的开票方和受票方必要纸质发票的,不妨自行打印增值税电子通常发票的版式文件,其法律效力、根本用处、根本应用礼貌等与税务机关监制的增值税通常发票沟通。

三、机动车销售同一发票开具礼貌

(一)征税人处置机动车(旧机动车除外)批发业务须开具机动车销售同一发票。

(二)“征税人区别号”栏内打印采办方征税人区别号,如采办方必要抵扣增值税税款,该栏必需填写。

(三)填写“采办方称号及身份证号码/组织机构代码”栏时,“身份证号码/组织机构代码”应换行打印在“采办方称号”的下方。

(四)“完税凭证号码”栏内打印代开机动车销售同一发票时对应开具的增值税完税证号码,对于增值税发票字体 8.0。自开机动车销售同一发票时此栏为空。

(五)征税人销售免征增值税的机动车,始末新体例开具时应在机动车销售同一发票“增值税税率或征收率”栏选填“免税”,机动车销售同一发票“增值税税率或征收率”栏主动打印展示“免税”,“增值税税额”栏主动打印展示“***”;机动车销售同一发票票面“不含税价”栏和“价税算计”栏填写金额相等。

(六)如爆发退货的,应在价税算计的大写金额第一字前加“正数”字,在大写金额前加“-”号。

(七)征税人丧失机动车销售同一发票的,如在料理车辆挂号和交纳车辆购置税手续前丧失的,应先根据以下程序料理补开机动车销售同一发票的手续,再按已丧失发票存根联的讯息开红字发票。

补开机动车销售同一发票的的确程序为:1.丧失机动车销售同一发票的泯灭者到机动车销售单位得到机动车销售同一发票存根联复印件(加盖销售单位发票公用章);2.到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并挂号备案;3.由机动车销售单位重新开具与原机动车销售同一发票存根联形式一致的机动车销售同一发票。

四、收买业务发票开具礼貌

征税人始末新体例应用增值税通常发票开具收买发票,体例在发票左上角主动打印“收买”字样。

五、稀土企业发票开具礼貌

(一)处置稀土产品出产、商贸畅通流畅的增值税一般征税人必需始末新体例开具增值税公用发票和增值税通常发票。

(二)销售稀土产品必需开具增值税公用发票,增值税公用发票的“货物或应税劳务”栏形式始末体例中的稀土产品目录库遴选,“单位”栏遴选公斤或吨,“数量”栏根据折氧化物计量填写,体例在发票左上角主动打印“XT”字样。

(三)销售稀土产品以及其他货物或应税劳务,应该不同开具发票。销售稀土矿产品和稀土冶炼分离产品也应该不同开具发票,听说增值税号码。不得在同一张发票上混开。

(四)不得汇总开具增值税公用发票。

六、预付卡业务发票开具礼貌

(一)单用处商业预付卡(以下简称“单用处卡”)业务根据以下礼貌执行:

1.单用处卡发卡企业可能售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用处卡,可能接受单用处卡持卡人充值得到的预收资金,不交纳增值税。售卡方可根据礼貌,向购卡人、充值人开具增值税通常发票,不得开具增值税公用发票。

2.持卡人应用单用处卡采办货物或供职时,货物可能供职的销售方应根据现见礼貌交纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

3.销售方与售卡方不是同一个征税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税通常发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税公用发票。

售卡方从销售方得到的增值税通常发票,作为其销售单用处卡或接受单用处卡充值得到预收资金不交纳增值税的凭证,留存备查。

(二)支付机构预付卡(以下简称“多用处卡”)业务根据以下礼貌执行:

1.支付机构销售多用处卡得到的等值公民币资金,可能接受多用处卡持卡人充值得到的充值资金,不交纳增值税。支付机构可根据礼貌,向购卡人、充值人开具增值税通常发票,增值税发票字体下载。不得开具增值税公用发票。

2.持卡人应用多用处卡,向与支付机构签署配合协议的特约商户采办货物或供职,特约商户应根据现见礼貌交纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

3.特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税通常发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税公用发票。

支付机构从特约商户得到的增值税通常发票,作为其销售多用处卡或接受多用处卡充值得到预收资金不交纳增值税的凭证,留存备查。

(三)出售加油卡、加油凭证销售制品油的征税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款方法作相关账务处理,不征收增值税。

预售单位在出售加油卡或加油凭证时可开具通常发票,如购油单位恳求开具增值税公用发票,待用户凭卡或加油凭证加油后,根据加油卡或加油凭证回笼记实,向购油单位开具增值税公用发票。接受加油卡或加油凭证销售制品油的单位与预售单位结算油款时,接受加油卡或加油凭证销售制品油的单位根据现实结算的油款向预售单位开具增值税公用发票。

七、不征收增值税项目发票开具礼貌

商品和供职税收分类与编码的“6 未爆发销售行为的不征税项目”,用于征税人收存款项但未爆发销售货物、应税劳务、供职、有形资产或不动产的情形。

“未爆发销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报交纳营业税未开票补开票”。

应用“未爆发销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,增值税发票票号字体。不得开具增值税公用发票。


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